cessione-clientela-professionistaLa cessione della clientela è un punto molto importante del reddito da lavoro autonomo di un professionista e sulla base del Testo Unico delle imposte sul reddito, rientra tra i corrispettivi da dichiarare nel quadro RE del modello unico, con una particolare attenzione alla determinazione e formazione del reddito e alle voci da compilare nel modello dichiarativo. Oppure in alternativa, è possibile anche l’inserimento in tassazione separata (se percepiti in un’unica soluzione).

Aspetti fiscali per la determinazione del reddito da lavoro autonomo

Aspetti fiscali relativi alla cessione della clientela sono contenuti nell’articolo 54 del testo unico delle imposte sui redditi (comma 1- quater) e nell’ articolo 17 del Tuir (comma 1 g-ter) per una eventuale tassazione separata.

In particolare l’articolo 54, stabilisce che: “concorrono a formare il reddito da lavoro autonomo del professionista,  i corrispettivi ricevuti a seguito di cessione della clientela o per elementi immateriali riferibili all’attività artistica o professionale”. In tale caso, il professionista ha l’obbligo di inserire tali componenti di reddito nel modello dichiarativo Unico PF nel quadro RE.

Mentre rispetto alla determinazione e formazione del reddito da lavoro autonomo, il contenuto dell’articolo 54 del Tuir stabilisce che, “tale reddito è formato in proporzione alla differenza tra l’ammontare dei compensi percepiti in denaro e in natura, nel periodo d’imposta considerato (ossia 2014) considerando anche le partecipazioni agli utili e alle spese sostenute”.

Dove indicare i compensi percepiti dal professionista nel modello unico PF 2015

Nel modello Unico PF 2015, vanno inserite tutte le voci relative alla formazione del reddito da lavoro autonomo nel 2014 e in particolare quelle relative ai compensi ottenuti:

  • Rigo RE2, per i compensi derivanti dall’attività professionale o artistica.
  • Rigo RE3, altri proventi lordi (voce residuale).
  • Rigo RE4, le plusvalenze patrimoniali relative a beni mobili strumentali dell’attività del professionista.

Dove indicare i compensi percepiti dal professionista per cessione della clientela

Rispetto ad una voce più specifica come la cessione della clientela, si stabilisce che la stessa deve essere inserita nella voce residuale dei proventi lordi e nel già citato rigo RE3 del modello unico PF 2015. Vi è inoltre una ulteriore possibilità del professionista di utilizzare gli importi percepiti come cessione della clientela a tassazione separata, laddove gli stessi siano stati percepiti in un’unica soluzione.

L’articolo 17 del Tuir (comma 1 g-ter) stabilisce infatti, che la tassazione separata può essere applicata “per i corrispettivi menzionati nell’articolo 54 comma 1-quater, se percepita in un’unica soluzione”. In definitiva per la cessione della clientela sono previste due possibilità ai fini fiscali:

  • Indicazione nel modello unico PF2015 (rigo RE3) se percepita in più soluzioni.
  • Indicazione a tassazione separata, se percepita in un’unica soluzione.
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